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浅谈歇业设施中社保部门

呈报债权的证据和处理

绪言

社保是关系民生国计的要紧问题，在歇业案件中，社保部门呈报债权的证据和处理是曲常进犯的一个问题，异常是在任工广宽的企业中，社保问题的处理更是员工安置的中枢问题之一。关联词，在现行法律体系下，歇业案件中社保联系问题却是一个复杂的问题，笔者皆集我方歇业照管的实务劝诫，本文仅就社保部门呈报债权的证据和处理作简要探讨。

按照《中华东说念主民共和国社会保障法》（以下简称《社会保障法》）的规则，国度建造社会保障轨制，社会保障包括基本养老保障、基本医疗保障、工伤保障、休闲保障、生养保障。中华东说念主民共和国境内的用东说念主单元和个东说念主照章交纳社会保障费。个东说念主照章享受社会保障待遇，有权监督本单元为其缴费情况。左证《社会保障费征缴暂行条例》的规则，缴费单元、缴费个东说念主应当按期足额交纳社会保障费。固然法律法例有明确规则条目联系方按期足额交纳社会保障费，但堕入逆境的企业在插足歇业设施之前欠缴社会保障费是常态，导致企业插足歇业设施之后，受限于法律规则的不完善、各地社保战略的各异以及各地法院和照管东说念主领会的不同，因此对社保部门呈报债权的证据和处理存在多样争议。

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一、对于社保部门呈报债权的差异

社保部门向照管东说念主呈报债权时经常仅会按照系统数据将债权差异为欠费本金、欠费利息、欠费滞纳金。

按照《中华东说念主民共和国企业歇业法》（以下简称《企业歇业法》）第一百一十三条的规则，歇业财产在优先返璧歇业用度和共益债务后，依照下列规则返璧：

（一）歇业东说念主所欠员工的工资和医疗、伤残支持、抚恤用度官方，所欠的应当划入员工个东说念主账户的基本养老保障、基本医疗保障用度，以及法律、行政法例规则应当支付给员工的补偿金；

（二）歇业东说念主欠缴的除前项规则之外的社会保障用度和歇业东说念主所欠税款；

（三）庸俗歇业债权。

因此，照管东说念主应将社保部门呈报债权差异为以下六部分：

企业欠费本金、个东说念主欠费本金、企业欠费利息、个东说念主欠费利息、企业欠费滞纳金、个东说念主欠费滞纳金。

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二、对于社保部门

呈报债权六部分债权性质的证据

（一）企业欠费本金

企业欠费本金中应划入员工个东说念主账户的养老保障、医疗保障费证据为员工债权。企业欠费本金中的其余部分证据为社保债权。

（二）个东说念主欠费本金

按照《社会保障法》第六十条的规则：用东说念主单元应当自行呈报、按期足额交纳社会保障费官方，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。员工应当交纳的社会保障费由用东说念主单元代扣代缴，用东说念主单元应当按月将交纳社会保障费的明细情况示知本东说念主。个东说念主欠费本金证据为员工债权。若用东说念主单元未代扣代缴，个东说念主欠费本金则不属于歇业债权，应由员工个东说念主补足。

（三）企业欠费利息和个东说念主欠费利息

《社会保障法》、《社会保障费征缴暂行条例》中并未有社保机构不错收取利息的规则。不错收取利息的规则出咫尺《国务院对于建造城镇员工基本医疗保障轨制的决定》（国发【1998】44号）第四条第三款“基本医疗保障基金的银行计息见解：夙昔筹集的部分，按活期入款利率计息；上年结转的基金本息，按 3个月期整存整取银行入款利率计息；存入社会保障财政专户的千里淀资金，比照3年期零存整取储蓄入款利率计息，并不低于该线索利率水平。个东说念主账户的本金和利息归个东说念主统统，不错结转使用和收受。”四川省东说念主民政府对于印发《四川省贯彻＜国务院对于建造城镇员工基本医疗保障轨制的决定＞的意见》的陈说（川府发【1999】30号）中规则基本医疗保障基金的银行计息见解按国务院关联规则履行：夙昔筹集的部分按活期入款利率缱绻;上年结转的基金本息，按3个月期整存整取入款缱绻;存入社会保障财政专户的千里淀资金，比照3年期零存整取入款利率计息，并不低于该线索利率水平。利息并入医疗保障基金。利息结算见解由统筹地区与联系银行约定。左证《成都市社会保障行状照管局对于耽误交纳社会保障费加收滞纳金和补缴利息处理见解的陈说》（成社险【2007】11号）的规则：“参保单元偏激员工、个体参保东说念主员耽误交纳基本养老保障费、基本医疗保障费以偏激他项方针，除补缴本金外，按联系规则补缴利息。利息并入各项社会保障基金。利息按照补缴本事的个东说念主账户储存额利息缱绻见解缱绻。其中基本养老保障的个东说念主账户储存额记账利率，按照省管事保障厅、省财政厅每年公布的养老保障个东说念主账户储存额记账利率笃定，基本医疗保障的个东说念主账户储存额记账利率按补缴时中国东说念主民银行公布的3个月期整存整取银行入款利率笃定。其他关联项方针利息缱绻步调按联系规则履行。”

由此可见，法律规则了滞纳金的收取但并未规则收取利息，利息的收取仅存于各级政府的战略之中。关联词，左证《实施《中华东说念主民共和国社会保障法》些许规则》第29条规则：“2011年7月1日后对用东说念主单元未按期足额交纳社会保障费的处理，按照社会保障法和本规则履行；对2011年7月1日前发生的用东说念主单元未按期足额交纳社会保障费的活动，按照国度和地点东说念主民政府的关联规则履行。”故自2011年7月1日之后再收取利息不适当法律规则，应当按照《社会保障法》的规则收取滞纳金。针对社保部门呈报的利息，应当核实欠费发生的期间，2011年7月1日之前欠费的不错按照地点政府的联系规则计收，2011年7月1日之后欠费的应当只收取滞纳金。

实务之中，精深社保部门仍在呈报利息且债权未差异期间段，以致在东说念主民法院裁定受理企业歇业案件后仍然按系统缱绻利息。另一方面，在《企业歇业法》偏激司法证明中对该债权的认定和返璧规则均无明确规则。按照《宇宙法院歇业审判使命会议纪要》第28条的规则，“歇业债权的返璧原则慈悲序。对于法律莫得明确规则返璧规则的债权，东说念主民法院不错按照东说念主身挫伤补偿债权优先于财产性债权、私法债权优先于公法债权、补偿性债权优先于处分性债权的原则合理笃定返璧规则。因债务东说念主侵权活动酿成的东说念主身挫伤补偿，不错参照企业歇业法第一百一十三条第一款第一项规则的规则返璧，但其中触及的处分性补偿除外。歇业财产依照企业歇业法第一百一十三条规则的规则返璧后仍有剩余的，可顺序用于返璧歇业受理前产生的民事处分性补偿金、行政罚金、刑事罚金等处分性债权。”

有不雅点以为2011年7月1日前的欠费利息是驯服社保基金照管中“确保安全前提下的保值升值”原则的居品，实践中各地社保部门基本所以银行存贷利率行为参照圭臬的，属于补偿性，利息应证据为庸俗债权。

笔者以为欠费利息是公法债权的滋生用度，具有特定实施对象，带有一定处分性，若笃定为优先债权或普瑞债权，试验受处分的是举座债权东说念主，这有违企业歇业法的本意和公说念保护举座债权东说念主的精神。因此，企业插足歇业设施后，欠费利息应证据为劣后债权。

（四）对于企业欠费滞纳金和个东说念主欠费滞纳金

左证《实施〈中华东说念主民共和国社会保障法〉些许规则》第二十条规则：“员工应当交纳的社会保障费由用东说念主单元代扣代缴。用东说念主单元未照章代扣代缴的，由社会保障费征收机构责令用东说念主单元限期代缴，并自欠缴之日起向用东说念主单元按日加收万分之五的滞纳金。用东说念主单元不得条目员工承担滞纳金”。因此，无论是企业欠费滞纳金已经个东说念主欠费滞纳金，均由用东说念主单元承担。那么，欠费滞纳金该何如笃定呢？

左证《最妙手民法院对于适用<中华东说念主民共和国企业歇业法>些许问题的规则（三）》（2020修正）第三条的规则：“歇业肯求受理后，债务东说念主欠缴款项产生的滞纳金，包括债务东说念主未履行生师法律文书应当加倍支付的耽误利息和管事保障金的滞纳金，债权东说念主行为歇业债权呈报的，东说念主民法院不予证据。”该条规则明确了歇业受理后产生的滞纳金不属于歇业债权，但歇业受理前欠费本金产生的滞纳金何如认定呢？歇业受理后新欠费本金产生的滞纳金又何如认定呢？实务中对此产生了不同不雅点。

1.歇业受理前欠费本金产生的滞纳金何如认定

（1）不属于歇业债权。《江苏省高等东说念主民法院歇业案件审理指南（2017编削）》第七章第1条不属于歇业债权的具体情形，债务东说念主未履行生师法律文书应当加倍支付的耽误利息和管事保障金的滞纳金不属于歇业债权。江苏高院的指南并未差异受理前已给与理后，凯旋认定管事保障金的滞纳金不属于歇业债权。《深圳市中级东说念主民法院对于歇业案件债权审核认定教养》和《上海市高等东说念主民法院歇业审判使命表率教养》中也有访佛规则。

（2）属于庸俗债权。该不雅点以为员工个东说念主账户外的社保费与税款的返璧顺位等同。而按照《最妙手民法院对于税务机关就歇业企业欠缴税款产生的滞纳金拿起的债权证据之诉应否受理问题的批复》（法释〔2012〕9号）中规则：“依照企业歇业法、税收征收照管法的关联规则，歇业企业在歇业案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金属于庸俗歇业债权。”国度税务总局《对于税收征管些许事项的公告》中明确：“企业所欠的滞纳金、因异常征税退换产生的利息按照庸俗歇业债权呈报。”税款在受理前的滞纳金应当被认定为庸俗债权，因此，应当类比将社保费在歇业受理前产生的滞纳金认定为庸俗债权。异常是咫尺社保税征后，税务部门多弃取此不雅点。

（3）属于劣后债权。该不雅点以为歇业受理前的社保欠费产生的滞纳金属于法律莫得明确规则的情形，应当依照《宇宙法院歇业审判使命会议纪要》的总体要乞降第28条的法则进行认定。彰着，社会保障费的滞纳金属于处分性债权，应当按照“私法债权优先于公法债权、补偿性债权优先于处分性债权”的原则进行认定，将其劣后于庸俗歇业债权进行返璧。笔者亦倾向于此不雅点。

2.歇业受理后新欠费本金产生的滞纳金何如认定

在东说念主民法院裁定受理企业歇业肯求之日至与员工拔除管事关系或宣告歇业之日，在此本事仍应当交纳社会保障费，由此便又会产生新的滞纳金，对此主要有三种不雅点。

（1）不属于歇业债权。该不雅点对《对于适用<中华东说念主民共和国企业歇业法>些许问题的规则（三）》第三条进行了文义证明，歇业肯求受理后，无论债务东说念主在歇业肯求受理前欠费本金在歇业肯求受理后产生的滞纳金，已经歇业肯求受理后新欠费本金产生的滞纳金，债权东说念主行为歇业债权呈报的，东说念主民法院均不予证据。笔者亦倾向于此不雅点。

（2）属于共益债务。该不雅点以为按照《企业歇业法》第四十二条第（四）项的规则，为债务东说念主持续贸易而应支付的管事薪金和社会保障用度以及由此产生的其他债务为共益债务。滞纳金属于由此产生的其他债务，性质应与本金保执一致。咱们应当谨防前提是为债务东说念主持续贸易，若债务东说念主未持续贸易的情形，则此不雅点不成就；另一方面滞纳金是否属于由此产生的其他债务有待商量。但在实务中，受到歇业受理后新产生税款产生的滞纳金按共益债务返璧的影响。在社保税征后，此不雅点的适用领域有扩大之势。

（3）属于劣后债权。该不雅点以为歇业受理后新欠费产生的滞纳金属于法律莫得明确规则的情形，应当依照《宇宙法院歇业审判使命会议纪要》的总体要乞降第28条的法则进行认定。无论是歇业受理前欠费产生的滞纳金已经歇业受理后新欠费产生的滞纳金均属于处分性债权，应当按照“私法债权优先于公法债权、补偿性债权优先于处分性债权”的原则进行认定，将其劣后于庸俗歇业债权进行返璧。

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三、对于债权证据后的返璧与交纳

实务中，对于社保系统而言，社保本金、利息和滞纳金处于归并基金池，需要同期交纳，无法单独交纳欠费本金而不交纳利息和滞纳金。要是不成在社保部门系统内达成单独交纳欠费本金，减免利息和滞纳金，导致债权裁定遵循难以履行，则社保债权的返璧将处于僵局，严重影响员工权柄，尤其濒临员工数目多的企业，易激发社会阐明问题，同期也会艰苦歇业设施的鼓吹。

咫尺，市区两级社保部门无退换系统缴费的权限，需要向省级东说念主社部门迎合肯求模块和权限。因此，照管东说念主可在审核证据社保部门呈报的债权时概述洽商有计划各方面要素，先行与社保部门换取迎合，以便于后期使命的开展。

结

语

社保部门呈报债权在实务中的问题，归根结底是法律规则的不完善，歇业轨制与社保轨制衔尾的脱节，营商环境优化使命的不到位。笔者但愿现阶段大致通过府院联席会议形成轨制化的贬责决议，更期待畴昔通过修正联系法律赐与完善。

本文开头：微信公众号'南充市歇业照管东说念主协会'官方